Jak właściwie stosować kwotę zmniejszającą podatek przy obliczaniu wynagrodzeń
Kwota zmniejszająca podatek to kwota, która miesięcznie obniża zobowiązanie podatkowe podatnika. Przy spełnieniu określonych przepisami wymogów, płatnik (np. pracodawca) może ją realnie uwzględniać już przy obliczaniu zaliczek na PIT. W efekcie zwiększy się kwota wynagrodzenia netto otrzymywanego przez podatnika (np. pracownika). Inaczej niż to jest w przypadku kwoty wolnej, która przysługuje automatycznie z mocy prawa, aby korzystać w trakcie roku z kwoty zmniejszającej podatek, na ogół trzeba dopełnić wymaganych w tym zakresie formalności. Płatnik będzie mógł bowiem co miesiąc pomniejszać obliczoną zaliczkę na PIT pod warunkiem, że zwróci się o to do niego sam podatnik. Zatem bez inicjatywy podatnika nie jest możliwe stosowanie w ten sposób kwoty zmniejszającej podatek (stosowanie tej ulgi z urzędu jest możliwe tylko wyjątkowo, np. w pewnych przypadkach przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne).
Kwotę zmniejszającą podatek oblicza się jako jak iloczyn kwoty wolnej podatku (tj. 30.000 zł) oraz stawki podatku dochodowego dla dochodów nieprzekraczających 120.000 zł w skali roku (tj. 12%). Daje to roczną kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3.600 zł (tj. 30.000 zł × 12% = 3.600 zł). Z art. 31b ust. 1 ustawy o PIT wynika zarazem, że omawiana ulga podatkowa polega na pomniejszaniu przez płatnika zaliczek „o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek”. Zatem miesięcznie kwota zmniejszająca podatek, o którą wolno pomniejszać zaliczki na podatek dochodowy, wynosi 300 zł (tj. 3.600 zł : 12 miesięcy = 300 zł).
Z komentarza eksperta dowiesz się:
Jaki dokument pracownik powinien złożyć do pracodawcy, aby ten uwzględniał kwotę zmniejszającą podatek
Jak stosować kwotę zmniejszającą podatek przy jednym płatniku i różnych podstawach zatrudnienia
Kiedy można upoważnić płatnika do naliczania kwoty zmniejszającej podatek
Pobierz formularz PIT-2
Pobierz plakat: Jak wypełniać formularz PIT-2(9) – instrukcja
Przeczytaj:
Jak wypełniać formularz PIT-2(9) – praktyczna instrukcja krok po kroku
Jakie obowiązki podatkowe ma pracodawca, gdy pracownik nie dostarczył PIT-2
Oświadczenia zleceniobiorcy w 2024 roku – PIT-2 i rozliczenia z ZUS
Testuj portal Placewfirmie.pl i papierowy magazyn Płace w firmie przez 14 dni BEZPŁATNIE.
To kompleksowy serwis ekspercki dla specjalistów zajmujących się płacami w firmach w którym znajdziesz:
- Informacje o zmianach prawnych,
- Konsekwencje wyroków sądowych i interpretacji podatkowych dla pracodawców
- Każde zagadnienie wyjaśnione od strony składek ZUS, podatku PIT i obowiązków pracodawcy wobec pracownika,
- Kalkulatory, wzory dokumentów, wskaźniki płacowe, akty prawne, raporty
- Indywidualne konsultacje e-mailowe z ekspertami,
- 3 razy w tygodniu newsletter Przegląd płac i ZUS.